În acest articol
Taxarea inversă pentru utilaje este încă doar o propunere care le-ar permite fermierilor înregistrați în scopuri de TVA să nu mai avanseze taxa la achiziția internă de tractoare și utilaje agricole noi, relatează Agrointeligența. Inițiativa L240/2026 a fost respinsă de Senat la 18 mai 2026 și trimisă Camerei Deputaților, care este for decizional. Măsura nu se aplică în prezent, iar facturile continuă să fie emise după regulile fiscale în vigoare.
Avantajul ar fi de lichiditate, nu o reducere a prețului
Proiectul propune completarea articolului 331 alineatul (2) din Codul fiscal cu o nouă categorie supusă taxării inverse: livrările interne de tractoare și utilaje agricole noi.
În acest mecanism, furnizorul ar emite factura fără să încaseze TVA, iar beneficiarul ar evidenția taxa atât ca TVA colectată, cât și ca TVA deductibilă, în limitele dreptului său de deducere.
Taxarea inversă nu elimină TVA și nu reduce valoarea fără taxă a utilajului. Efectul pentru fermă ar fi evitarea unei ieșiri temporare de numerar și a perioadei în care suma rămâne blocată până la compensare sau rambursare.
Aplicarea mecanismului ar depinde de îndeplinirea condițiilor prevăzute de Codul fiscal, inclusiv de înregistrarea în scopuri de TVA a furnizorului și a beneficiarului.
Situația cumpărătorului | Efectul proiectului în forma prezentată |
|---|---|
Fermă, societate sau cooperativă înregistrată în scopuri de TVA | Ar putea aplica taxarea inversă dacă sunt îndeplinite toate condițiile legale |
Cumpărător neînregistrat în scopuri de TVA | Nu îndeplinește condiția generală pentru aplicarea mecanismului |
Achiziție de utilaj folosit | Nu este inclusă în formularea proiectului, care se referă la utilaje noi |
Statutul de plătitor de TVA trebuie verificat înaintea tranzacției. Separat de această inițiativă, agronet.ro a prezentat și schimbarea propusă de ANAF pentru certificatele de înregistrare fiscală și de TVA. Acel proiect privește forma și comunicarea documentelor, nu condițiile fiscale ale achiziției.
Proiectul a primit mai multe avize negative
Propunerea a fost inițiată de șase deputați reprezentând organizații ale minorităților naționale. Consiliul Legislativ a emis un aviz favorabil, cu observații, în timp ce Consiliul Economic și Social și Comisia pentru agricultură din Senat au transmis avize negative.
Comisia senatorială pentru buget și finanțe a întocmit raport de respingere, iar plenul Senatului a respins inițiativa. Documentele procedurii sunt publicate în fișa legislativă a Senatului României.
Respingerea de către prima Cameră nu închide procedura. Camera Deputaților poate adopta proiectul, îl poate modifica sau îl poate respinge definitiv.
Nu există deocamdată o dată confirmată de la care fermierii ar putea folosi taxarea inversă pentru aceste achiziții.
În Senat au fost propuse și norme privind contractele aflate în derulare, precum și intrarea în vigoare după un termen de șase luni de la publicare. Amendamentele au fost respinse de comisia sesizată în fond, astfel încât tratamentul avansurilor, contractelor semnate anterior și data aplicării trebuie urmărite în forma care va rezulta din dezbaterile Camerei Deputaților.
Estimarea de două milioane de euro aparține inițiatorilor
În expunerea de motive, inițiatorii folosesc pentru anul 2023 un volum estimat de:
- 2.770 de tractoare noi;
- 550 de combine agricole;
- 5.000 de alte utilaje agricole.
Calculul pornește de la valori medii presupuse de 70.000 de euro pentru un tractor, 150.000 de euro pentru o combină și 30.000 de euro pentru un utilaj.
Pe baza unei marje totale presupuse de 10% și a unui comision extern de 3%, autorii proiectului estimează o pierdere anuală de aproximativ două milioane de euro pentru buget, prin impozitarea profiturilor în afara țării.
Suma reprezintă un scenariu din expunerea de motive, construit pe ipotezele inițiatorilor. Nu este un venit bugetar garantat și nici o evaluare fiscală definitivă.
Documentul susține că taxarea inversă ar reduce interesul pentru facturarea utilajelor prin firme din alte state membre și ar permite furnizorilor români să emită factura finală. Efectul asupra pieței ar depinde însă de forma finală a legii, de definiția utilajelor eligibile și de modul în care dealerii își organizează contractele și distribuția.
Ce trebuie urmărit înaintea unei achiziții
Fermierii și dealerii trebuie să urmărească patru elemente în dezbaterile parlamentare:
- lista sau definiția exactă a tractoarelor și utilajelor agricole eligibile;
- condițiile aplicabile avansurilor și contractelor deja semnate;
- data intrării în vigoare și eventualele norme tranzitorii;
- obligațiile de facturare și declarare pentru furnizor și beneficiar.
Proiectul privește tratamentul TVA și nu înlocuiește obligațiile tehnice sau de circulație. Pentru tractoarele folosite pe drumurile publice rămân relevante cartea de identitate și inspecția tehnică periodică, iar agronet.ro a explicat cum poate RAR să efectueze ITP direct în ferme.
Formularea actuală este limitată la echipamente noi. Fermele care analizează modernizarea parcului existent pot consulta și materialul agronet.ro despre sistemele care adaptează tractoarele existente pentru funcționare autonomă, o categorie de investiții care trebuie analizată separat de cumpărarea unui tractor nou.
Până la adoptarea și publicarea unei legi, contractele și facturile nu trebuie întocmite presupunând că taxarea inversă este deja disponibilă. Tratamentul fiscal al unei achiziții concrete trebuie verificat după forma finală a actului normativ și în funcție de statutul de TVA al cumpărătorului și furnizorului.
